01.10.2015 истекает срок уплаты имущественных налогов
- налога на имущество физических лиц
- земельного налога
- транспортного налога
1. ИФНС России по г. Заречному Пензенской области информирует,
с 1 января 2015 года вступили в силу изменения, внесенные в статью 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), согласно которым налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
Обязанность по сообщению о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств возникает у налогоплательщиков - физических лиц только в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении объектов, признаваемых объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, за период владения ими.
Если физическое лицо хотя бы один раз получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы, Сообщение в отношении такого объекта в налоговый орган не представляется.
Форма «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.
Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учитывая, что исчисление налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физическим лицам производится налоговыми органами по истечении налогового периода, и направление налоговых уведомлений производится не позднее 30 дней до наступления срока платежа (1 октября), по объектам, приобретенным в 2014 году, первым налоговым периодом будет 2014 год (за исключением вновь возведенных строений, помещений и сооружений), по истечении которого в 2015 году налоговые органы произведут исчисление налогов и направят налоговые уведомления. Следовательно, обязанность сообщить о наличии объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств, приобретенных в 2014 году, возникнет у физических лиц в случае неполучения ими налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении этих объектов в установленный срок, т.е. с 1 октября 2015 года.
В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 52 Кодекса в случае исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по предоставлению сообщения, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.
Обращаем внимание, что сообщение должно быть представлено только по форме, утвержденной приказом ФНС России. В этой связи направление в налоговые органы обращений в произвольном форме по вопросам уплаты налогов в отношении имеющихся у них объектов не относятся к исполнению обязанности, установленной статьей 23 Кодекса, в связи, с чем порядок исчисления налогов, предусмотренный абзацем 4 пункта 2 статьи 23 Кодекса на такие объекты не распространяется.
В дальнейшем представлять сообщения и упомянутые документы необходимо будет тем лицам, которые не получили уведомление по объектам, приобретенным в 2015 и последующих годах. Если описанная ситуация возникнет до 1 января 2017 г., налог также будет начислен начиная с периода направления сообщения в инспекцию.
С 01.01.2017 при неправомерном непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения будет начисляться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы соответствующего налога.
2. ИФНС России по г. Заречному разъясняет порядок применения ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащего конкретному физическому лицу:
Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц до 01.01.2015 осуществлялось в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1), начиная с 01.01.2015 главой 32 Кодекса.
В текущем 2015 году налог на имущество физических лиц исчислен за 2014 год, в соответствии с нормами установленными Законом №2003-1.
На основании ст. 5 Закона №2003-1 сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами как произведение налоговой ставки и налоговой базы (налоговая база – инвентаризационная стоимость имущества, сведения о которой представляются в установленном порядке в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственный технический учет).
Таким образом, сумма налога зависела от вышеуказанных двух показателей – от размера налоговой ставки и инвентаризационной стоимости имущества.
На основании п. 1 ст. 3 Закона №2003-1 ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом № 2003-1 пределах.
В соответствии с Решением Собрания Представителей г. Заречного Пензенской области № 366 от 16.11.2012 с 01.01.2013 установлены ставки налога на имущество в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих размерах:
- до 300000 рублей (включительно) - 0,1%;
- свыше 300000 до 500000 рублей (включительно) - 0,2%;
- свыше 500000 до 1000000 рублей (включительно) - 0,55%;
- свыше 1000000 - 2% .
Таким образом, при исчислении налога на имущество физических лиц на территории одного муниципального образования сумма налога, исчисленного за 2 подобных объекта налогообложения, может значительно отличаться, например, в случае если одна квартира принадлежит нескольким собственникам, а другая подобная квартира принадлежит одному собственнику. Более того, сумма исчисленного налога может быть различена за ½ одной и той же квартиры, в случае если у одного из собственников указанная доля квартиры является единственным имуществом, а у другого собственника есть еще какое-либо имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона № 2003-1, расположенное в том же муниципальном образовании.
Единый телефон справочной службы ФНС России 8-800-222-22-22
