Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области напоминает, что срок уплаты страховых взносов:
- в фиксированном размере – не позднее 31 декабря 2017 года.
- 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем дохода за расчетный период – не позднее 1 апреля 2018 года.
Также информируем индивидуальных предпринимателей об уплате соответствующих страховых взносов в фиксированном размере, но с учетом полученного дохода в следующем порядке:
в ПФР:
- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов рассчитывается из одного минимального размера оплаты труда (МРОТ), определяемый по формуле:
1 МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (26%) х 12
Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 1 июля 2016 года установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 7500 рублей в месяц, то необходимо
7500 х 26% х 12= 23400 рублей;
- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей (на пример на 200000 рублей), размер страховых взносов исчисляется исходя из одного МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины дохода предпринимателя за расчетный период, определяемый по формуле:
1 МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (26%) х 12 плюс 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за расчетный период
7500 х 26% х 12 = 23400 + 2000 = 25400 рублей, где 2000 – это 1% от суммы превышения величины дохода (сумма превышения величины дохода 200 000 x 1% = 2000)
в ФФОМС:
МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (5,1%) х 12
7500 х 5,1% х 12 = 4590 рублей
Страховые взносы в фиксированном размере можно уплатить единовременно, либо частями (ежемесячно, ежеквартально).
В случае уплаты ежемесячно, сумма страховых взносов составит:
- в ПФР – 1950 рублей (23400:12);
- в ФФОМС – 382,5 рублей (4590:12).
В случае уплаты ежеквартально, сумма страховых взносов составит:
- в ПФР – 5850 рублей (23400:4);
- в ФФОМС – 1147,5 рублей (4590:4).
Расчет страховых взносов за неполный расчетный период в фиксированном размере
Если предприниматель работал неполный расчетный период, размер страховых взносов рассчитывается следующим образом:
- сумма страховых взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х тариф в ПФР (или ФФОМС) х количество месяцев);
- сумма страховых взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: количество календарных дней в месяце х количество дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца (либо по дату регистрации прекращения деятельности включительно) х тариф в ПФР (или ФФОМС).
Например, индивидуальный предприниматель зарегистрирован 9 февраля 2017 года, сумма
страховых взносов за 2017 год составит:
- в ПФР – 20892,86 (7500 х 26% х 10 мес. + (7500:28х20) х 26%);
- в ФФОМС – 4098,21 (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500:28х20) х 5,1%).
Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере при доходах до 300 000 рублей – не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Расчет страховых взносов при доходах свыше 300 000 рублей
Если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период превысят 300 000 рублей, следует рассчитать и перечислить в ПФР сумму страховых взносов, составляющую 1% от суммы этого превышения.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР, а именно они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. То есть, за 2017 год максимальный размер страховых взносов в ПФР составляет 187200 рублей (7500х8х26%х12мес.).
Расчет доходов
Режим налогообложения |
Доход |
Общеустановленный режим налогообложения |
Доходы, облагаемые НДФЛ, учитываются в соответствии со статьей 210 НК РФ (величина дохода подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов). |
УСН |
Доходы, облагаемые налогом, учитываются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ |
Патентная система налогообложения |
Потенциально возможный доход в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ |
ЕНВД |
Вмененный доход в соответствии со статьей 346.29 НК РФ |
ЕСХН |
Доходы, облагаемые ЕСХН в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ |
Если индивидуальный предприниматель применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.