Налог на имущество физических лиц.
Согласно статье 407 Налогового кодекса от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.
Так, пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, а также одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).
При непредставлении в налоговый орган уведомления о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, будет предоставлена льгота в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Кроме того, главой 32 Налогового кодекса помимо налоговых льгот предусмотрены налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения: например, в отношении квартиры налоговый вычет установлен в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома - 50 квадратных метров общей площади этого дома.
Например, гражданин является пенсионером и Героем Российской Федерации, то есть имеет 2 основания для освобождения от уплаты налога (подп. 1 пункта 1 и подп. 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ). Он владеет на праве собственности несколькими объектами недвижимости: имеет в Москве квартиру, гараж, в Заречном - нежилое помещение и квартиру.
По норме пункта 3 комментируемой статьи гражданин может заявить только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида льготу: по гаражу в Москве, по нежилому помещению в Заречном. По какой квартире - в Москве или в Заречном применять льготу, зависит от выбора налогоплательщика. Если гражданин не подаст уведомление о выборе льготируемого объекта налогообложения, то налоговый орган самостоятельно применит льготу в отношении объекта с максимально исчисленной суммой налога. То есть, если налог будет больше за квартиру в Москве, чем в Заречном, то налоговый орган автоматически применит льготу по квартире в Москве, а за квартиру в Заречном налог необходимо будет уплатить (вне зависимости от наличия у гражданина 2 оснований для льготы, то есть не платить налог за квартиру в Москве по основанию "пенсионера" и за квартиру в Заречном по основанию Героя РФ не получится (так сформулирована норма пункта 3 статьи 407 НК РФ - федерального закона).
Земельный налог.
Законом, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.
Вычет применяется по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны. Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ.
На территории г. Заречного за 2017 год сохранена льгота для пенсионеров. В соответствии с п. 4 Решения Собрания представителей г. Заречного Пензенской области от 14 ноября 2005 г. N 132 «О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ» Освобождаются от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков (на земельные участки, расположенные на территории г. Заречного):
- пенсионеры, получающие страховые (трудовые) пенсии по старости, назначенные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, достигшие возраста: женщины - 55 лет, мужчины - 60 лет;
- физические лица, имеющие на иждивении трех и более несовершеннолетних детей.
- инвалиды I, II, III групп и дети-инвалиды.
Транспортный налог.
В соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса налоговые льготы для пенсионеров по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.
Между тем согласно статье 356 Налогового кодекса такие льготы могут быть предусмотрены законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.
В соответствии со статьей 3-1 «Льготы по налогу» Закона Пензенской области «О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ» № 397 ЗПО от 18.09.2002: «От уплаты транспортного налога на территории Пензенской области освобождаются инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства - автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.
Данная льгота предоставляется указанной категории плательщиков только в отношении одного транспортного средства (по выбору плательщика).
Телефоны: 8-800-222-22-22 www.nalog.ru
