Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области напоминает, что с 1 января 2021 года прекращает свое действие система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
С отменой ЕНВД:
- организации вправе выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или общую систему налогообложения (ОСН);
- индивидуальные предприниматели вправе выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), патентную систему налогообложения (ПСН), общую систему налогообложения или перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД).
Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти с 01.01.2021:
1)УСН, налогоплательщик может выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН – доходы (это 6 %) или доходы минус расходы (это 15%).
Основные ограничения:
- численность работников не более 130 человек;
- доход не превышает 200 млн. руб. в год;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
- ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам). Полный перечень ограничений прописан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. (link is external)
Для перехода на УСН необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря 2020 года.
2)ПСН – это специальный налоговый режим, который могут применять добровольно индивидуальные предприниматели (для организаций ПСН не предусмотрена).
Ставка налога 6%.
Основные ограничения:
- средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек;
- доход не превышает 60 млн. руб. в год.
-
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен, приведен в приложении к Закону Пензенской области от 28.11.2012 № 2299-ЗПО в действующей редакции.
Для получения патента нужно подать в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (если он планирует вести деятельность в своем регионе) заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН (при переходе с 01.01.2021 - не позднее 18.12.2020);.
Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
3) ЕСХН - сферы применения ЕСХН – производство и переработка сельхозпродукции.
Основным критерием для ЕСХН является получение не менее 70 % выручки от сельскохозяйственной деятельности.
Объект налогообложения: доходы минус расходы. Ставка налога 6%.
Необходимо помнить, что плательщики данного режима являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Для начала применения ЕСХН необходимо подать уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не позднее 31.12.2020.
4)НПД – это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который применяется с 2019 года и с 1 июля 2020 года на территории Пензенской области.
Применять его могут физические лица и индивидуальные предприниматели.
Ставка налога: 4 % при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам и 6 % при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.
Основные ограничения:
- нельзя привлекать работников,
- доход не превышает 2,4 млн руб. в год,
- нельзя совмещать с иными налоговыми режимами,
- не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд),
- не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
-
Регистрация осуществляется через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».
Приложение обеспечивает всё взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя личного визита в инспекцию. Также приложение заменяет кассу и отчетность.
Для выбора оптимального налогового режима можно воспользоваться сервисом «Выбор (link is external) подходящего режима налогообложения», размещенным в разделе «Налоговые калькуляторы» на сайте ФНС России.
Организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие на другие специальные налоговые режимы в установленные для этого сроки, с 1 января 2021 года автоматически переходят на общий режим налогообложения. Частые вопросы налогоплательщиков об отмене ЕНВД с 1 января 2021 года»
-
Вопрос 1. С 1 января 2021 года отменяется Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). Что делать плательщикам, которые сегодня применяют именно этот режим налогообложения?
В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (п.8 ст.5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ) каждый плательщик, применяющий данный режим налогообложения должен определить, на какой альтернативный режим перейти. Выбор режима – добровольный. Он зависит от самого налогоплательщика и от определенных критериев, позволяющих/не позволяющих ему применять тот или иной налоговый режим.
Вопрос 2. Какие режимы сможет применять налогоплательщик после отмены ЕНВД?
Законодательством предусмотрено несколько вариантов режимов налогообложения:
- общий режим с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль для юридических лиц или налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей;
- специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).
-
Для юридических лиц возможно применение УСН, ЕСХН и общего режима. Для индивидуальных предпринимателей выбор шире: возможно применение УСН, ЕСХН, ПСН и общего режима, либо стать плательщиком НПД. При выборе режима налогообложения необходимо учитывать особенности деятельности.
Вопрос 3. Какие критерии/показатели необходимо учитывать при выборе режима налогообложения?
При выборе режима налогообложения необходимо учитывать:
- категорию налогоплательщика (организация или индивидуальный предприниматель);
- вид деятельности;
- размер годового дохода;
- количество наемных работников у плательщика;
- стоимость основных средств (при наличии).
-
Вопрос 4. Каковы условия применения УСН. Что важно учесть?
УСН могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, действуют определенные ограничения: с 1 января 2021 года общее количество работников не должно превышать 130 человек, а годовой доход должен составлять не более 200 млн рублей.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения: «доходы»; «доходы минус расходы».
Необходимо вести учет операций в книге учета доходов и расходов, уплата налога (авансовых платежей) производится ежеквартально, декларация представляется 1 раз в год. Для начала применения УСН необходимо подать уведомление о переходе на УСН в срок не позднее 31.12.2020.
-
Вопрос 5. Кому подходит патентная система налогообложения?
Патент могут применять только индивидуальные предприниматели. По ПСН имеются ограничения по размеру получаемой выручки – не более 60 млн рублей в год, по численности работников – не более 15 человек.
Виды деятельности при применении ПСН ограничены. Всего 67 видов деятельности, в том числе розничная торговля, сфера общественного питания, перевозка, парикмахерские услуги, техническое обслуживание и ремонт автомобилей и т.д.
Приобрести патент можно на срок от 1 до 12 месяцев, период определяет сам плательщик. Уплата зависит от срока, на который покупается патент: один платеж при сроке до 6 месяцев, два платежа (по 1/3 и 2/3) при сроке от 6 до 12 месяцев. Необходимо вести учет доходов, отчетность отсутствует.
Для начала применения необходимо подать заявление за 10 дней до начала работы на данной системе налогообложения.
Вопрос 6. Каковы условия для применения налога на профессиональный доход?
НПД могут применять физические лица, включая индивидуальных предпринимателей. По НПД имеется ограничение по размеру выручки, которая не должна превышать 2,4 млн рублей в год. Кроме того, не должно быть наемных работников.
Данный налоговый режим не применяется при ведении некоторых видов деятельности. Например, при перепродаже товаров, при работе по договорам комиссии и др.
Отличительной особенностью является дистанционный формат общения с налоговыми органами – с помощью мобильного приложения «Мой налог».
Плательщикам необходимо зарегистрироваться в приложении, где будет отражаться вся профессиональная деятельность. Приложение заменяет кассу, отчетность в налоговый орган не представляется, расчет налога автоматизирован.
Вопрос 7. Что необходимо учесть при переходе на ЕСХН?
Сферы применения ЕСХН – производство и переработка сельхозпродукции.
Основным критерием для ЕСХН является получение не менее 70 % выручки от сельскохозяйственной деятельности. Уплата осуществляется 2 раза в год по полугодиям.
Отчетность по ЕСХН представляется 1 раз в год. Но необходимо помнить, что плательщики данного режима являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Для начала применения ЕСХН необходимо подать уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не позднее 31.12.2020.
Вопрос 8. Что ждет плательщика ЕНВД в том случае, если он не подаст заявление/уведомление о переходе на иной режим налогообложения и не зарегистрируется в качестве плательщика НПД?
Все плательщики ЕНВД 31.12.2020 автоматически будут сняты с учета как «плательщики ЕНВД». Подавать заявление о снятии с учета в связи с отменой спецрежима не требуется.
Если налогоплательщик не представит уведомление о переходе на УСН, ЕСХН (до 31.12.2020) или заявление на ПСН (за 10 дней до начала работы на патенте), не зарегистрируется в приложении «Мой налог» по НПД (с 01.01.2021), то его переведут на общий режим налогообложения (с уплатой НДС и налога на прибыль для юридических лиц и налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей).
Для применения общего режима налогообложения ограничений по каким-либо критериям нет: его может применять любой налогоплательщик.
Необходимо будет вести полноценный налоговый учет, работать со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость, ежеквартально представлять отчетность и уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.
Вопрос 9. Где можно ознакомиться с нормативной базой по переходу с ЕНВД на иные режимы и/или получить консультацию?
Интересующая информация размещена на сайте ФНС России. В разделе «Электронные сервисы» - «Налоговые калькуляторы» создан специальный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения» (link is external).
Также можно получить информацию, обратившись по бесплатному номеру Единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.
